Hur redovisas uppskjutna skatter från omvärdering av anläggningstillgångar?

Enligt punkt 58 i IAS 12 ”Inkomstskatter” ska aktuella och uppskjutna skatter redovisas som intäkter eller kostnader och inkluderas i periodens resultat, utom i de fall då skatterna härrör från en transaktion eller händelse som redovisas under samma eller en annan period utanför resultatet eller i övriga totalresultat eller direkt i eget kapital.

Aktuella och uppskjutna skatter ska redovisas utanför resultaträkningen om skatten avser poster som redovisas utanför resultaträkningen under samma eller en annan period. Följaktligen ska aktuella och uppskjutna skatter som avser poster som redovisas i samma eller en annan period i övrigt totalresultat redovisas i övrigt totalresultat. Exempel på sådana poster är förändringar i balansvärdet som uppstår vid omvärdering av anläggningstillgångar (enligt IAS 16).

Som en allmän regel redovisas uppskjutna skatter, som uppstår till följd av olika avskrivningstider för anläggningstillgångar enligt IAS och skatteregler, i resultaträkningen, medan uppskjutna skatter som uppstår till följd av omvärdering av anläggningstillgångar redovisas i eget kapital via övrigt totalresultat. I tabellen nedan visas ett exempel på redovisning av övrigt totalresultat relaterat till omvärderingar av anläggningstillgångar.

Operation	Debet	Lån	Belopp
En uppvärdering av anläggningstillgångar (med en nyttjandeperiod på 5 år) har redovisats	Anläggningstillgångar	Kapital i omvärderingar	1000
En uppskjuten skatteskuld har redovisats avseende beloppet för värderingsjusteringen per dagen för justeringen: 1 000 × 18 %	Kapital i omvärderingar	FZ	180
Överskottet från värderingsjusteringen, motsvarande den upplupna avskrivningen 1 000 × 1/5 = 200, har överförts till balanserade vinstmedel	Kapital i omvärderingar	Oavdelad vinst	200
Beloppet för uppskrivning av anläggningstillgångar, som överförts till kredit på icke-fördelad vinst, har återförts till reserven för uppskrivning av anläggningstillgångar: 200 × 18 %	Oavdelad vinst	Kapital i omvärderingar	36
Förändringar i uppskjutna skatter redovisas i resultaträkningen (det förekommer antagligen inga andra skillnader, till exempel sådana som är kopplade till nyttjandeperioden)	FZ	Kostnader (intäkter) för inkomstskatt	36
Det finansiella resultatet har fastställts	Kostnader (intäkter) för inkomstskatt	Oavdelad vinst	36

Om dessa transaktioner upprepas årligen under fem år kommer bokföringsbilden, utan hänsyn till den upplupna avskrivningen, att se ut enligt följande.

Som vi ser kommer kapitalet i uppskrivningarna under anläggningstillgångens livslängd att omklassificeras helt till balanserade vinstmedel, uppskjutna skatter kommer att nollställas, och balanserade vinstmedel kommer endast att omfatta avskrivningar på det uppskrivna värdet.

Relevanta webbseminarier som rör ämnet för detta inlägg:

Övriga intäkter i IFRS: den ukrainska verkligheten och praxis >>> https://amsfo.com.ua/course/inshyj-sukupnyj-dokhid/

Icke-finansiella tillgångar i redovisningen enligt IFRS: redovisning och beskattning under undantagstillståndReserven för förväntade kreditförluster: algoritmer, metoder och beräkningar >>> https://amsfo.com.ua/course/nefinansovi-aktyvy-msfz/

Anläggningstillgångar: komponentredovisning och reparationer >>> https://amsfo.com.ua/course/osnovni-zasoby-komponentnyj-oblik-ta-remonty/

Vanliga frågor om anläggningstillgångar på IFRS >>> https://amsfo.com.ua/course/osnovny-zasoby/

IFRS

Genomsnittligt betyg:

0 recensioner

Ta en titt på finansrapportens uppbyggnad – så ser du genast vilket webbinarium som besvarar just din fråga.

Hur redovisas uppskjutna skatter från omvärdering av anläggningstillgångar?

Hur redovisas uppskjutna skatter från omvärdering av anläggningstillgångar?

Om du tyckte att den här nyheten var till nytta och vill stödja den ständigt uppdaterade och kostnadsfria nyhetsbloggen IFRS, har du möjlighet att göra det!

Elena Kharlamova

Grupp

Bekväm och säker betalning

Har du några frågor?

Ta en titt på finansrapportens uppbyggnad – så ser du genast vilket webbinarium som besvarar just din fråga.