Kako prikazati odložene davke zaradi ponovne vrednotenja osnovnih sredstev?

V skladu z zahtevo iz točke 58 MSRP 12 »Davki na dobiček« je treba tekoče in odložene davke pripoznati kot prihodek ali odhodek ter jih vključiti v dobiček ali izgubo za zadevno obdobje, razen če davki izhajajo iz posla ali dogodka, ki se pripozna v istem ali drugem obdobju zunaj dobička ali izgube ali v drugem skupnem dohodku ali neposredno v lastniškem kapitalu.

Tekoče in odložene davke je treba pripoznati zunaj poslovnega izida, če se davek nanaša na postavke, ki se pripoznajo v istem ali drugem obdobju zunaj poslovnega izida. Zato je treba tekoče in odložene davke, ki se nanašajo na postavke, pripoznane v istem ali drugem obdobju v drugem skupnem dohodku, pripoznati v drugem skupnem dohodku. Primeri takih postavk so spremembe bilance vrednosti, ki izhajajo iz ponovne vrednotenja osnovnih sredstev (v skladu z MSRP 16).

Po splošnem pravilu se odloženi davki, ki nastanejo zaradi različnih amortizacijskih obdobij osnovnih sredstev po MSRP in davčnih predpisih, pripoznajo v poslovnem izidu, odloženi davki, ki nastanejo zaradi prevrednotenja osnovnih sredstev, pa se pripoznajo v lastnem kapitalu prek drugega skupnega dohodka. Primer prikaza drugega skupnega dohodka, povezanega s prevrednotenjem osnovnih sredstev, je prikazan v tabeli.

Operacija	Debet	Kredit	Znesek
Ugotovljena je bila popravna vrednost osnovnih sredstev (obdobje uporabe 5 let)	Osnovna sredstva	Kapital v popravkih vrednosti	1000
Priznana je odložena davčna obveznost (ODO) v višini zneska ponovne vrednotenja na dan ponovnega vrednotenja 1000 x 18 %	Kapital v popravkih vrednosti	BIP	180
V nerazporejeni dobiček je bil prenesen znesek ponovne vrednotenja, ki ustreza obračunani amortizaciji 1000 × 1/5 = 200	Kapital v popravkih vrednosti	Nerazporejeni dobiček	200
V rezervo za ponovno vrednotenje osnovnih sredstev so bile vrnjene zneske VZP, prenesene v dobro nerazporejenega dobička 200 x 18 %	Nerazporejeni dobiček	Kapital v popravkih vrednosti	36
Spremembe odloženih davkov so pripoznane v izkazu poslovnega izida (drugih razlik, na primer tistih, povezanih z življenjsko dobo, najverjetneje ni)	BIP	Odhodki (prihodki) iz naslova davka na dobiček	36
Priznan finančni izid	Odhodki (prihodki) iz naslova davka na dobiček	Nerazporejeni dobiček	36

Če se te transakcije ponavljajo vsako leto v obdobju 5 let, bo stanje v poslovnih knjigah brez upoštevanja obračunane amortizacije naslednje.

Kot vidimo, bo v obdobju uporabe osnovnega sredstva kapital v ponovnih vrednotenjih v celoti prerazvrščen v nerazdeljeni dobiček, odloženi davki se bodo izničili, nerazdeljeni dobiček pa bo vključeval le amortizacijo ponovno ovrednotene vrednosti.

Ustrezni spletni seminarji na temo objave:

Drugi skupni dohodek v podjetju »MSRP«: ukrajinske razmere in praksa >>> https://amsfo.com.ua/course/inshyj-sukupnyj-dokhid/

Nefinančna sredstva v poročilih o finančnem stanju (MSRP): obračunavanje in obdavčevanje v razmerah vojnega stanja Rezervacija za pričakovane kreditne izgube: algoritmi, metodologije in izračuni >>> https://amsfo.com.ua/course/nefinansovi-aktyvy-msfz/

Osnovna sredstva: evidentiranje sestavnih delov in popravila >>> https://amsfo.com.ua/course/osnovni-zasoby-komponentnyj-oblik-ta-remonty/

Osnovna sredstva na MSRP v obliki vprašanj in odgovorov >>> https://amsfo.com.ua/course/osnovny-zasoby/

MSRP

Povprečna ocena:

0 ocen

Oglejte si strukturo finančnih poročil – in takoj boste videli, kateri spletni seminar odgovarja prav na vaše vprašanje.

Kako prikazati odložene davke zaradi ponovne vrednotenja osnovnih sredstev?

Kako prikazati odložene davke zaradi ponovne vrednotenja osnovnih sredstev?

Če vam je ta novica prišla prav in želite podpreti redno posodobljeni in brezplačni blog MSRP-novic, imate to možnost!

Olena Harlamova

Skupine

Enostavno in varno plačevanje

Imate kakšno vprašanje?

Oglejte si strukturo finančnih poročil – in takoj boste videli, kateri spletni seminar odgovarja prav na vaše vprašanje.