МСФЗ 9 вимагає, щоб оцінка очікуваних кредитних збитків відображала неупереджену та зважену на ймовірність суму, яка визначається шляхом оцінки діапазону можливих, результатів, часову вартість грошей та обґрунтовану й підтверджувану інформацію, яка є доступною без надмірних витрат або зусиль на звітну дату, про минулі події, поточні умови та прогнози майбутніх економічних умов. МСФЗ 9 встановлює принципи оцінки очікуваних кредитних збитків, які дозволяють суб’єктові господарювання визначати найбільш прийнятні методи, які відповідають цим  принципам. Таким чином, МСФЗ 9 не встановлює конкретних методів, а також не вимагає, щоб інформація обов’язково проходила через статистичну модель або процес присвоєння кредитного рейтингу для того, щоб вважатися обґрунтованою та прийнятною для використання при оцінці очікуваних кредитних збитків.

РМСБО була занепокоєна тим, що перелік прийнятних методів може виключити різноманітні, але в той же час відповідні методи для оцінки очікуваних кредитних збитків або підхід МСФЗ 9 може бути витлумачений як такий, що передбачає безумовне безумовне прийняття певного методу. Незалежно від методів, що використовуються для оцінки очікуваних кредитних збитків, МСФЗ 9 вимагає щоб суб’єкт господарювання коригував свій підхід до оцінки за різних обставин для відображення обґрунтованої та підтверджуваної інформації – тобто брав до уваги історичну, поточну та прогнозну інформацію, доступну без надмірних витрат або зусиль.

З метою оцінки очікуваних кредитних збитків МСФЗ 9 вимагає, оцінюючи очікуваний дефіцит грошових коштів, включати до розрахунку грошові потоки, очікувані від застави та інших засобів підвищення якості кредиту, які є частиною договірних умов і не визнаються окремо суб’єктом господарювання. Водночас МСФЗ 9 не містить вимог щодо обліку застави та інших інструментів  підвищення якості кредиту, які не є частиною договірних умов фінансового інструмента.

Оцінюючи очікувані кредитні збитки, суб’єкт господарювання не зобов’язаний ідентифікувати кожен можливий сценарій. Однак він відображає ймовірність того, що кредитний збиток відбудеться, і можливість того, що кредитні збитки не виникнуть, навіть якщо ця ймовірність дуже низька. Отже, не можна орієнтуватися на один найбільш ймовірний сценарій – потрібно розглядати як мінімум два, навіть якщо один з них має дуже низьку ймовірність.

МСФЗ 9 вимагає, щоб оцінка очікуваних кредитних збитків відображала неупереджену та зважену на ймовірність суму, яка визначається шляхом оцінки низки можливих результатів. РМСБО зазначає, що на практиці така оцінка може не потребувати складного аналізу. У деяких випадках може бути достатньо відносно простого моделювання, без потреби у великій кількості детальних імітацій сценаріїв. В інших випадках, визначення сценаріїв, які визначають суму і час грошових потоків для певних результатів і грошових потоків для певних результатів та оціночну ймовірність цих результатів буде необхідним.

Ustrezni spletni seminarji na temo objave:

Резерв очікуваних кредитних збитків: алгоритми, методики та розрахунки https://amsfo.com.ua/course/rezerv-ochikuvanyh-credit-zbytkyv/

“Фінансові інструменти в МСФЗ: облік від визнання до вибуття на прикладах” >>> https://amsfo.com.ua/course/fin-instrumenty-v-msfz/

© Olena Harlamova