Um elemento importante da IFRS é a divulgação de informações sobre o valor justo dos instrumentos financeiros, de acordo com os requisitos da IFRS 7 «Instrumentos financeiros: divulgação de informações». Este artigo tem como objetivo analisar os requisitos da IFRS 7 relativos à divulgação de informações sobre o valor justo, esclarecer as nuances e as consequências para as entidades na prática de elaboração de suas demonstrações financeiras.

O parágrafo 25 da Norma IFRSe 7 «Instrumentos financeiros: divulgação de informações» exige que as empresas divulguem informações sobre o valor justo de cada classe de ativos e passivos financeiros. Essa divulgação deve ser apresentada de forma a permitir a comparação com o valor contábil. Essa exigência garante que os usuários das demonstrações financeiras obtenham uma compreensão completa da situação financeira da entidade, além dos valores apresentados na demonstração da posição financeira.

EXEMPLO – Valor justo de ativos e passivos financeiros mensurados pelo custo amortizado

O valor justo dos ativos e passivos financeiros avaliados pelo custo amortizado é apresentado a seguir. Não estão incluídos na tabela o caixa e seus equivalentes, investimentos financeiros de curto prazo, contas a receber/a pagar comerciais e outros contas a receber / contas a receber, cujo valor contábil é aproximadamente igual ao valor justo.

Conforme indicado no parágrafo “Base para as conclusões” da BC36, a divulgação de informações sobre o valor justo é parte integrante tanto da tomada de decisões internas quanto da análise externa. O valor justo proporciona uma visão de mercado sobre os instrumentos financeiros, oferecendo uma plataforma neutra para avaliar a eficácia da gestão e das decisões da administração.

De acordo com o parágrafo 26 da Norma Internacional de Contabilidade Financeira (IFRS) 7, “Instrumentos financeiros: divulgação de informações”, as empresas são obrigadas a agrupar ativos e passivos financeiros por classes para fins de divulgação de informações sobre o valor justo. No entanto, a compensação é permitida apenas na medida em que tal seja refletido no balanço patrimonial, de modo a garantir sua compreensão e evitar distorções nas informações sobre a situação financeira da entidade. As entidades devem divulgar o valor justo de cada classe de ativos financeiros e passivos financeiros, juntamente com seu valor contábil comparável. Isso inclui uma descrição de como o valor justo foi determinado, bem como o nível dos dados de entrada utilizados na determinação do valor justo.

O parágrafo 29 da Norma IFRSe 7 «Instrumentos financeiros: divulgação de informações» define exceções à exigência de divulgação de informações sobre o valor justo. Em particular, a divulgação de informações não é obrigatória se o valor contábil for uma aproximação razoável do valor justo, como, por exemplo, no caso de contas a receber e contas a pagar de curto prazo. Em alguns casos, por exemplo, para contas a receber e a pagar de curto prazo, a divulgação de informações sobre o valor justo não é exigida se o valor contábil for uma aproximação razoável do valor justo. Além disso, a divulgação de informações não é necessária para instrumentos cujo valor justo não possa ser avaliado com precisão.

A entidade econômica tem o direito de determinar, a seu critério, o nível de detalhamento necessário para cumprir os requisitos da Norma Internacional de Relatórios Financeiros (IFRS) 7, “Instrumentos financeiros: divulgação de informações”. Essa flexibilidade permite que as entidades adaptem a divulgação de informações às suas circunstâncias específicas e à natureza de seus instrumentos financeiros.

O parágrafo 28 da Norma IFRSe 7, “Instrumentos financeiros: divulgação de informações”, obriga as entidades a divulgar informações sobre suas políticas contábeis relativas ao reconhecimento das diferenças entre o preço da transação e o valor justo no momento do reconhecimento inicial. Isso inclui uma reconciliação detalhada e a justificação de quaisquer discrepâncias.

Esses requisitos de divulgação de informações têm como objetivo proporcionar uma visão mais clara da situação financeira da empresa, em particular sobre seus instrumentos financeiros, seu valor justo e os riscos a eles associados. Elas são necessárias para que os usuários das demonstrações financeiras possam tomar decisões fundamentadas, com base em uma compreensão precisa da situação financeira da empresa e de sua exposição a riscos.

Os requisitos da Norma Internacional de Relatórios Financeiros (IFRS) 7, “Instrumentos financeiros: divulgação de informações”, relativos à divulgação de informações sobre o valor justo, são um elemento fundamental para aumentar a transparência e a integridade das demonstrações financeiras. Ao exigir a divulgação dessas informações, a Norma Internacional de Relatórios Financeiros (IFRS) 7 tem como objetivo proporcionar aos usuários das demonstrações financeiras uma compreensão mais profunda e alinhada com o mercado sobre os instrumentos financeiros da empresa. As empresas devem abordar o cumprimento dessas exigências com prudência, equilibrando a necessidade de informações detalhadas com a relevância e a materialidade das divulgações. Discutimos mais detalhadamente as divulgações relativas a instrumentos financeiros no webinar “Riscos nas demonstrações financeiras de acordo com a Norma 7 do Conselho de Normas Contábeis (IFRS): cálculos e exemplos de divulgação” (https://amsfo.com.ua/course/ryzyky-v-msfz-zvitnosti/), e sobre a divulgação do valor justo – «O valor justo nas demonstrações financeiras de acordo com as Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS): principais requisitos e exemplos de divulgação» (https://amsfo.com.ua/course/spravedlyva-vartist-v-msfz/)

© Olena Kharlamova