Financiële instellingen stellen een kasstroomoverzicht op volgens IAS 7, zetten hiervoor middelen van de rapportageafdeling in en stemmen dit af met de accountant. Voor veel beleggers is het kasstroomoverzicht geen belangrijke bron voor de analyse van een financiële instelling, en een deel van de beleggers geeft aan het helemaal niet te gebruiken. Deze discrepantie tussen de kosten voor het opstellen en het daadwerkelijke gebruik vormt de basis voor een afzonderlijk onderdeel van het IASB-project „Kasstroomoverzicht en aanverwante kwesties“.

Met het oog op de vergadering van de Raad van de IASB in juli 2026 heeft het personeel document AP20B opgesteld, waarin het werkplan voor het verslag voor financiële instellingen wordt beschreven. Het document vraagt de Raad niet om een besluit te nemen, maar nodigt uit tot discussie. Het betreft discussiemateriaal dat niet het standpunt van de IASB-Raad of van afzonderlijke leden daarvan weergeeft. Het geeft echter wel een richting aan die voor de Oekraïense praktijk van belang kan zijn: een van de overwogen opties is een mogelijke vrijstelling voor financiële instellingen van de rapportageverplichting.

Waarom wordt het rapport als beperkt nuttig beschouwd?

Uit een personeelsenquête over de periode van juni 2024 tot januari 2025 en uit raadplegingen in 2026 kwam een consistent beeld naar voren: de meeste belanghebbenden vinden het kasstroomoverzicht voor financiële instellingen slechts in beperkte mate nuttig.

De reden die het personeel als de belangrijkste beschouwt, ligt in het bedrijfsmodel. Een niet-financiële onderneming creëert waarde door niet-monetaire middelen die tegen geld zijn aangekocht, om te zetten in goederen of diensten die tegen geld worden verkocht. Voor een dergelijk model zijn kasstromen een geschikte maatstaf voor het resultaat.

Voor een bank is het verband tussen geldstromen en resultaten minder sterk. Kredietverlening, het aantrekken van deposito’s, rente-inkomsten en -uitgaven leiden niet tot consistente geldstromen; een aanzienlijk deel van de transacties wordt via interne overboekingen afgehandeld. Bij een verzekeraar worden premies vooraf ontvangen, terwijl uitkeringen op basis van claims in een andere verslagperiode plaatsvinden. Door deze tijdsverschil geven de kasstromen van de periode niet het volledige effect weer van de contracten die in die periode zijn afgesloten.

Gevolgen voor de praktijk: voor financiële instellingen hebben liquiditeits- en solvabiliteitsratio’s vaak een groter analytisch gewicht dan de kasstromen van de periode, aangezien de toezichthouder deze als verplicht stelt voor de bedrijfsvoering en de uitkering van dividenden.

Twee aspecten van IAS 7 die voor complexiteit zorgen

De opstellers wijzen specifiek op twee elementen van de norm waardoor het verslag volgens hen ongeschikt is voor financiële instellingen.

• Definitie van geldmiddelen en kasequivalenten. Het geeft geen beeld van de activa waarmee de financiële instelling daadwerkelijk haar liquiditeit beheert.
• Classificatie-eisen. Bepaalde activiteiten die volgens IAS 7 tot de investerings- en financiële activiteiten worden gerekend, kunnen voor een financiële instelling de belangrijkste inkomstengenererende activiteit vormen en zouden vanuit het oogpunt van het bedrijfsmodel wellicht beter in de categorie ‘operationele activiteiten’ kunnen worden ondergebracht.

Het personeel merkt op dat zelfs het verhelpen van deze problemen de oorzaken van de beperkte bruikbaarheid van het verslag niet zou wegnemen, aangezien deze in de eerste plaats verband houden met het bedrijfsmodel van financiële instellingen.

Drie stappen die de Raad in overweging neemt

In mei 2025 heeft de Raad van de MSBO de werkvolgorde vastgesteld.

• Stap 1: hoe de wijzigingen die voor niet-financiële ondernemingen worden uitgewerkt, op financiële instellingen zouden worden toegepast.
• Stap 2: vrijstelling van een deel van of alle rapportageverplichtingen.
• Stap 3: specifieke vereisten voor indiening of aanvullende informatieverschaffing.

Volgens de analyse van het personeel zullen de wijzigingen die voor niet-financiële ondernemingen worden uitgewerkt, de verslaglegging voor financiële instellingen waarschijnlijk niet verbeteren en kunnen ze extra kosten met zich meebrengen zonder dat dit gepaard gaat met een overeenkomstige toename van het nut. Daarom is het personeel momenteel van plan om Stap 1 niet verder uit te werken, maar zich te concentreren op Stap 2 en 3 en op het vaststellen van de groep ondernemingen waarop de wijzigingen van toepassing zullen zijn.

Een soortgelijke koers is ook zichtbaar in het werk van de Amerikaanse Raad voor Financiële Verslagleggingsstandaarden, die in april 2026 haar eigen voorstel voor gerichte verbeteringen aan het verslag voor financiële instellingen van de agenda heeft gehaald, en in juni 2026 ermee instemde om eerst te onderzoeken welke informatieverschaffing het verslag zou kunnen vervangen.

Het vaststellen van de groep ondernemingen als grootste uitdaging

Het personeel noemt het afbakenen van het toepassingsgebied zonder meer het moeilijkste aspect van dit onderwerp. De reden hiervoor is de verscheidenheid aan ondernemingen die als financiële instellingen kunnen worden omschreven: retail- en commerciële banken, investeringsbanken, verzekerings- en herverzekeringsmaatschappijen, vermogensbeheerders, makelaars, hypotheekverstrekkers, beleggingsmaatschappijen en conglomeraten.

Een conglomeraat kan activiteiten combineren waarvoor informatie over kasstromen nuttig is, met activiteiten waarvoor deze informatie niet nuttig is. Een van de benaderingen die in overweging worden genomen, is de vraag of de beslissing van een onderneming om informatie over liquiditeit te verstrekken – met name het presenteren van activa en verplichtingen in volgorde van liquiditeit – erop wijst dat informatie over kasstromen minder relevant is.

Samenvatting

De staf van de IASB-Raad is tot de conclusie gekomen dat de verbeteringen die voor niet-financiële ondernemingen worden ontwikkeld, voor financiële instellingen slechts beperkt voordeel zullen opleveren. De aandacht verschuift naar het afbakenen van de groep van ondernemingen, mogelijke vrijstellingen en specifieke informatieverschaffing. Dit is het werkplan. De IASB-raad heeft nog geen definitieve besluiten genomen en de koers kan nog veranderen op basis van de resultaten van enquêtes. Voor een Oekraïense financiële instelling is het op dit moment verstandig om na te gaan of de bepaling van kasequivalenten en de classificatie van kasstromen volgens de huidige IAS 7 correct zijn, aangezien deze vereisten verplicht blijven, ongeacht toekomstige beslissingen.Als uw bedrijf bezig is met het opzetten of verbeteren van de IFRS-rapportage — van grondslagen voor financiële verslaggeving tot toelichtingen, van advies tot outsourcing — staat het bureau IFRS klaar om deze weg samen met u te bewandelen https://amsfo.com.ua/services/

© Olena Kharlamova