Запровадження МСФЗ 18 Радою з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (РМСБО) стало значним кроком уперед у презентації фінансової звітності. Цей стандарт спрямований на підвищення прозорості, порівнянності та доречності, що безпосередньо впливає на зручність і точність використання звітності для аналізу. Завдяки новій структурі, чіткому визначенню операційної діяльності та підвищеній деталізації, МСФЗ 18 стає важливим інструментом для користувачів фінансової звітності в сучасних умовах.

Чітке розмежування діяльності: операційна, інвестиційна, фінансова

Одним із ключових нововведень МСФЗ 18 є обов’язкова класифікація доходів і витрат за трьома категоріями:

• Операційна діяльність.  Основна бізнес-діяльність компанії, не пов’язана з інвестиціями чи фінансуванням.
• Інвестиційна діяльність.  Результати інвестицій, що є незалежними від основної діяльності компанії (наприклад, доходи від асоційованих компаній).
• Фінансова діяльність.  Витрати на відсотки та інші фінансові зобов’язання, оцінені за теперішньою вартістю.

Ця класифікація вводить обов’язкові підсумки, як-от операційний прибуток і прибуток до фінансування та оподаткування, що спрощує порівняння фінансових результатів між різними компаніями. Додатково дозволено використання стандартизованого підсумку, аналогічного EBITDA, який сприяє єдності позастандартних показників.

Для користувачів це означає прозорішу звітність, де основні показники діяльності відокремлені від результатів інвестицій або фінансових операцій.

Операційний прибуток: новий рівень стандартизації

МСФЗ 18 запроваджує стандартизований підхід до визначення операційного прибутку. Хоча стандарт не дає прямого визначення, він чітко класифікує доходи та витрати, залишаючи все, що не належить до інвестицій чи фінансування, у категорії операційної діяльності.

Для фінансових установ, таких як банки чи страхові компанії, відсоткові доходи й витрати залишаються частиною операційної діяльності, що зберігає актуальність показників для цього сектора.

Стандартизований операційний прибуток стає зручним інструментом для оцінки маржі прибутковості, рентабельності інвестицій та побудови моделей дисконтованого грошового потоку (DCF).

Підвищення деталізації: краще розуміння фінансових результатів

МСФЗ 18 передбачає більшу деталізацію доходів і витрат як у самій звітності, так і в примітках. Звітні статті тепер групуються за подібностями чи відмінностями, що дозволяє окремо розкривати нерегулярні статті або ті, що чутливі до економічних змін.

Наприклад, окреме виділення витрат на пальне в автокомпаніях дає змогу оцінити їхню залежність від змін економічних умов. Це полегшує аналіз для користувачів звітності, зокрема для прогнозування майбутніх фінансових результатів.

Звіт про рух грошових коштів: нові підходи до структури

Хоча МСФЗ 18 зосереджений переважно на звіті про прибутки та збитки, він вносить зміни й до МСБО 7. Головні нововведення:

• Операційний прибуток тепер є стартовою точкою для непрямого методу.
• Відсоткові та дивідендні доходи або витрати виключаються з операційної діяльності, що усуває різночитання.

Ці зміни підвищують зручність аналізу грошових потоків, особливо для порівняння між компаніями.

Переваги для користувачів фінансової звітності

Завдяки впровадженню МСФЗ 18 користувачі отримують низку важливих переваг:

• Прозорість.  Чітке визначення категорій діяльності спрощує аналіз фінансових показників.
• Порівнянність.  Стандартизовані підсумки дозволяють легше порівнювати звітність компаній.
• Актуальність.  Деталізація доходів і витрат, а також покращена структура звіту про рух грошових коштів забезпечують користувачам необхідну інформацію для прийняття рішень.
• Зручність.  Новий стандарт узгоджується з сучасними аналітичними методами, такими як оцінка підприємств чи прогнозування майбутніх результатів.

Висновок

МСФЗ 18 — це революційний крок у презентації фінансової звітності, орієнтований на потреби користувачів. Завдяки підвищеній деталізації, стандартизації та прозорості, новий стандарт забезпечує якісніший аналіз і прогнозування, що є необхідним в умовах сучасного фінансового середовища. Хоча обов’язкове впровадження починається з 2027 року, очікується, що багато компаній застосують стандарт раніше, дозволяючи користувачам скористатися перевагами змін уже найближчим часом.

Детальніше про МСФЗ 18 ми поговоримо на “Річний МСФЗ-дайджест 2024 і перспективи 2025” >>> https://amsfo.com.ua/course/richnyj-msfz-dajdzhest-2024-2025/

© Олена Харламова