2023. gada 23. maijā Starptautisko grāmatvedības standartu padome (IASB) publicēja grozījumus 12. starptautiskajā grāmatvedības standartā (IAS) „Ienākuma nodokļi”. Grozījumi uzņēmumiem piešķir pagaidu atbrīvojumu no atlikto nodokļu uzskaites saistībā ar Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) starptautisko nodokļu reformu. Šīs izmaiņas Ukrainai pagaidām nav aktuālas, tomēr mums joprojām ir jāseko līdzi notikumiem grāmatvedības standartizācijas jomā (SFPS), un mums ir jāatspoguļo izmaiņas standartos.

Atgādinām, ka 2021. gada decembrī ESAO publicēja otrā komponenta paraugnoteikumus, kas garantē, ka lielie starptautiskie uzņēmumi maksās nodokli pēc minimālās likmes 15 %. Vairāk nekā 135 valstis un jurisdikcijas, kuras kopā veido vairāk nekā 90 % no pasaules IKP, ir piekritušas otrā komponenta paraugnoteikumiem.

SFPS padome ir veikusi steidzamos pasākumus, reaģējot uz ieinteresēto pušu paustajām bažām par neskaidrībām atlikto nodokļu uzskaitē, kas rodas saistībā ar šo noteikumu ieviešanu.

Pirmkārt, grozījumi paplašina MSBO 12 „Ienākuma nodokļi”, tagad attiecinot to arī uz tiem nodokļiem, kas rodas, pamatojoties uz nodokļu likumdošanu, kura pieņemta vai faktiski pieņemta, lai īstenotu Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) publicētos otrā līmeņa paraugnoteikumus,

ieskaitot nodokļu likumdošanu, kas ievieš šajos noteikumos aprakstītos kvalificētos iekšējos minimālos nodokļus par konta papildināšanu. Šāds nodokļu likumdojums un no tā izrietošie ienākuma nodokļi turpmāk tiek saukti par „otrā līmeņa likumdojumu” un „otrā līmeņa ienākuma nodokļiem”. Kā izņēmums no 12. MSBO prasībām uzņēmums neatzīst un neatklāj informāciju par atliktajiem nodokļu aktīviem un saistībām, kas saistītas ar otrā līmeņa ienākuma nodokļiem.

Grozījumi papildina 12. MSBO 88.A–88.G punktu „Starptautiskā nodokļu reforma – otrā līmeņa paraugnoteikumi”. Minētie punkti prasa, lai uzņēmumi atklātu informāciju par to, ka tie ir piemērojuši izņēmumu attiecībā uz atzīšanu un informācijas atklāšanu par atliktajiem nodokļu aktīviem un saistībām, kas saistītas ar ienākuma nodokļiem saskaņā ar otro līmeni. Uzņēmumam ir atsevišķi jāatklāj savas kārtējās nodokļu izmaksas (ieņēmumi), kas saistītas ar ienākuma nodokli saskaņā ar otro līmeni. Laikposmos, kad likumdošana par otrā līmeņa nodokļiem ir pieņemta vai faktiski pieņemta, bet vēl nav stājusies spēkā, uzņēmums atklāj zināmo vai pamatoti novērtēto informāciju, kas palīdz finanšu pārskatu lietotājiem izprast otrā līmeņa nodokļu ietekmi uz uzņēmumu, kas rodas šādu tiesību aktu darbības rezultātā. Lai sasniegtu informācijas atklāšanas mērķi, uzņēmums atklāj kvalitatīvu un kvantitatīvu informāciju par savām ienākuma nodokļu saistībām saskaņā ar otrā līmeņa nodokļiem pārskata perioda beigās. Šai informācijai nav obligāti jāatspoguļo visas konkrētās otrā līmeņa tiesību aktu prasības, un to var sniegt aptuvena diapazona veidā. Ja informācija nav zināma vai to nav iespējams pamatoti novērtēt, uzņēmumam tā vietā jāatklāj attiecīgs paziņojums un jāatklāj informācija par progresu savu risku novērtēšanā.

Tādējādi grozījumi paredz pagaidu izņēmumu attiecībā uz atlikto nodokļu uzskaiti, kas rodas jurisdikcijās, kurās tiek ieviesti globālie nodokļu noteikumi. Tas palīdzēs nodrošināt saskaņotību finanšu pārskatos un atvieglos noteikumu ieviešanu; kā arī paredz mērķtiecīgas informācijas atklāšanas prasības, kas palīdzēs investoriem labāk izprast uzņēmuma ar reformu saistītos risku attiecībā uz ienākuma nodokli, jo īpaši pirms šo noteikumu ieviešanas likumdošanas stāšanās spēkā. Uzņēmumi var izmantot pagaidu izņēmumu nekavējoties, taču tiem ir pienākums sniegt informāciju investoriem par gada pārskata periodiem, kas sākas 2023. gada 1. janvārī vai pēc šīs dienas.  Mēs sekosim līdzi un informēsim par turpmākajiem soļiem šajā jomā mūsu tīmekļa žurnāla „VISS par SFPS” lapās. https://amsfo.com.ua/news/

© Olena Harlamova