На вимогу п. 58 МСБО 12 «Податки на прибуток» поточні та відстрочені податки слід визнавати як дохід або витрати і включати до прибутку або збитку за період, окрім випадків, коли податки виникають від операції або події, яка визнається, в тому самому або в іншому періоді поза прибутком або збитком чи в іншому сукупному доході або безпосередньо у власному капіталі.

Поточні та відстрочені податки слід визнавати поза прибутком або збитком, якщо податок відноситься до статей, що визнаються в тому самому або іншому періоді поза прибутком або збитком. Отже, поточні та відстрочені податки, які відносяться до статей, що визнаються в тому самому або в іншому періоді в іншому сукупному доході, слід визнавати в іншому сукупному доході. Прикладами таких статей є зміна балансової вартості, що виникає від переоцінки основних засобів (за МСБО 16).

За загальним правилом відкладені податки, що виникають внаслідок різних строків амортизації основних засобів за МСБО та за податковими правилами, визнають у прибутках та збитках, а відкладені податки, що виникають внаслідок переоцінки основних засобів визнаються у власному капіталі через інший сукупний дохід. Приклад відображення іншого сукупного доходу, пов’язаного з переоцінками ОЗ покажемо в таблиці.

Якщо ці операції повторити щорічно протягом 5-ти років, то облікова картина без урахування нараховано амортизації буде наступна.

Як бачимо, протягом періоду експлуатації основного засобу капітал в дооцінках повністю буде рекласифікований до нерозподіленого прибутку, відкладені податки обнуляться, а нерозподілений прибуток  включатиме лише амортизацію дооціненої вартості.

Осы жазба тақырыбына қатысты вебинарлар:

Інший сукупний дохід в МСФЗ: українські реалії та практика >>> https://amsfo.com.ua/course/inshyj-sukupnyj-dokhid/

Нефінансові активи в МСФЗ-звітності: облік та оподаткування в умовах воєнного стануРезерв очікуваних кредитних збитків: алгоритми, методики та розрахунки >>> https://amsfo.com.ua/course/nefinansovi-aktyvy-msfz/

Основні засоби: компонентний облік та ремонти >>> https://amsfo.com.ua/course/osnovni-zasoby-komponentnyj-oblik-ta-remonty/

Основні засоби в МСФЗ у питаннях та відповідях >>> https://amsfo.com.ua/course/osnovny-zasoby/

© Олена Харламова