У практиці підготовки звіту про рух грошових коштів іноді суперечки виникають навколо складу грошових коштів та їх еквівалентів. Коли один емітент відносить короткострокову інвестицію до еквівалентів, інший показує її як фінансовий актив, різниця одразу впливає на показники ліквідності, структуру руху коштів і порівнянність. Саме на цю «зону різночитань» звернула увагу команда проєкту Ради МСБО «Звіт про рух грошових коштів та пов’язані питання», винісши на квітень 2026 року питання послідовного застосування визначення грошових еквівалентів.

Визначення та «приховане правило», яке в практиці часто ігнорують

МСБО 7 визначає грошові еквіваленти як короткострокові, високоліквідні інвестиції, які легко конвертуються у відомі суми грошових коштів і мають незначний ризик зміни вартості (п. 6 МСБО 7).

Однак критичною є ще одна вимога, яка у чинній редакції винесена до пояснень: грошові еквіваленти утримуються для покриття короткострокових грошових зобов’язань, а не для інвестування чи інших цілей (п. 7 МСБО 7).

У практиці саме ця частина породжує різні трактування: чи є «ціль утримання» обов’язковим елементом визначення, чи лише загальним коментарем. У відповідь на це персонал Ради МСБО рекомендує перенести фразу про «покриття короткострокових зобов’язань» із п. 7 до п. 6, тобто зробити її частиною самого визначення.

Практичний наслідок: інвестиція може бути дуже ліквідною і формально «схожою на кошти», але …

Қорытынды

Рада МСБО рухається до того, щоб у застосуванні МСБО 7 стало менше «зручних» трактувань і більше відтворюваної логіки. Центральні ідеї прості: грошові еквіваленти — це інструменти для покриття короткострокових потреб, а «три місяці» — це орієнтир, який має працювати як презумпція з рідкісним і добре обґрунтованим спростуванням.

Якщо потрібні шаблони облікової політики та робочої довідки для класифікації грошових еквівалентів (з прикладами формулювань для приміток), Агентство з МСФЗ може підготувати пакет документів під ваші інструменти та банківські умови. Залишайте заявку >>> https://amsfo.com.ua/services/

© Олена Харламова