23 травня 2023 року Рада з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (РМСБО) опублікувала поправки до МСБО 12 “Податки на прибуток”. Поправки надають компаніям тимчасове звільнення від обліку відстрочених податків у зв’язку з міжнародною податковою реформою Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР). Ці зміни для України поки що не є релевантними, однак ми все одно маємо бути в курсі подій в сфері МСФЗ і розкривати зміни в стандартах нам потрібно.

Нагадаємо, що у грудні 2021 року ОЕСР опублікувала типові правила другого компоненту, які гарантують, що великі транснаціональні компанії сплачуватимуть податок за мінімальною ставкою 15%. Понад 135 країн та юрисдикцій, на які припадає понад 90% світового ВВП, погодилися з модельними правилами другого компонента.

Рада з МСФЗ вжила термінових заходів у відповідь на занепокоєння зацікавлених сторін щодо невизначеності в обліку відстрочених податків, які виникають у зв’язку з впровадженням цих правил.

Передусім, поправки розширюють сферу дії МСБО 12 «Податки на прибуток» відтепер і на ті податки, що виникають на підставі податкового законодавства, прийнятого або фактично прийнятого з метою імплементації модельних правил другого рівня, опублікованих Організацією економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР),

включаючи податкове законодавство, яке запроваджує кваліфіковані внутрішні мінімальні податки на поповнення рахунку, описані в цих правилах. Таке податкове законодавство та податки на прибуток, що випливають з нього, надалі іменуються “законодавство другого рівня” та “податки на прибуток другого рівня”. Як виняток з вимог МСБО 12, суб’єкт господарювання не визнає та не розкриває інформацію про відстрочені податкові активи та зобов’язання, пов’язані з податками на прибуток другого рівня.

Поправки доповнюють МСБО 12  пп. 88А-88Г «Міжнародна податкова реформа – Типові правила другого рівня». Зазначені параграфи вимагають від суб’єктів господарювання розкривати інформацію про те, що вони застосували виняток щодо визнання та розкриття інформації про відстрочені податкові активи та зобов’язання, пов’язані з податками на прибуток за Другим рівнем. Суб’єкт господарювання має розкривати окремо свої поточні податкові витрати (доходи), пов’язані з податками на прибуток за Другим рівнем. У періоди, коли законодавство щодо податків другого рівня було прийняте або фактично прийняте, але ще не набуло чинності, суб’єкт господарювання розкриває відому або обґрунтовано оцінену інформацію, яка допомагає користувачам фінансової звітності зрозуміти вплив на суб’єкт господарювання податків другого рівня, що виникають унаслідок дії такого законодавства. Для досягнення мети розкриття інформації суб’єкт господарювання розкриває якісну та кількісну інформацію про свої податкові зобов’язання за податками на прибуток за Другим рівнем на кінець звітного періоду. Ця інформація не обов’язково повинна відображати всі конкретні вимоги законодавства Другого рівня і може бути надана у вигляді орієнтовного діапазону. Якщо інформація не відома або не може бути обґрунтовано оцінена, суб’єкт господарювання повинен замість цього розкривати відповідну заяву та розкривати інформацію про прогрес в оцінці своїх ризиків.

Відтак, поправки встановлюють тимчасовий виняток для обліку відстрочених податків, що виникають у юрисдикціях, які впроваджують глобальні податкові правила. Це допоможе забезпечити послідовність у фінансовій звітності та полегшить імплементацію правил; та цільові вимоги до розкриття інформації, які допоможуть інвесторам краще зрозуміти ризики компанії щодо податків на прибуток, пов’язані з реформою, особливо до того, як законодавство, що імплементує ці правила, набуде чинності. Компанії можуть скористатися тимчасовим винятком негайно, але зобов’язані надавати інформацію інвесторам за річні звітні періоди, що починаються 1 січня 2023 року або після цієї дати.  Ми будемо слідкувати та інформувати про подальші кроки в цьому напрямку на сторінках нашого веб-журналу «ВСЕ про МСФЗ» https://amsfo.com.ua/news/

© Elena Kharlamova