Фонд МСФЗ оприлюднив річний звіт і аудовану фінансову звітність за рік, що закінчився 31 грудня 2025 року, з описом фінансових результатів, виконання публічної місії та управлінських пріоритетів. Для українських укладачів МСФЗ-звітності це корисний «еталон» не тому, що Фонд має унікальну бізнес-модель, а тому, що він демонструє дисципліну подання, пояснювальну якість і прозорість суджень — тобто те, що потім перевіряє аудитор і «зчитує» користувач звітності.

Фінансовий результат і ключова історія року

У звіті є короткий, але змістовний блок із підсумком фінансових результатів, який фактично задає очікуваний стандарт комунікації для некомерційних та квазідержавних організацій, а також для корпоративних груп, які фінансуються внесками або грантами.

Фонд показав прибуток до оподаткування 1,7 млн фунтів стерлінгів (порівняно з дефіцитом 1,6 млн у 2024 році), загальний дохід 66,1 млн, операційні витрати 64,8 млн і сукупний дохід 1,3 млн, що збільшило резерви до 49,2 млн. Ці числа важливі не самі по собі, а як приклад того, як у звіті поєднуються цифри та пояснення причин: зниження витрат, відкладені проєкти, перенесені витрати на добір персоналу, ефект реструктуризації, а також окремі фактори періоду.

Для укладача звітності тут є практичний сигнал: «пояснювальна історія» має бути побудована так, щоб читач міг відрізнити:

• сталий тренд (структура доходів і витрат, політика резервів, модель фінансування);
• разові фактори (реструктуризаційні витрати, тимчасове відтермінування проєктів);
• ризики майбутнього періоду (очікуване зростання витрат після заповнення вакансій тощо).

Структура доходів і витрат як база для розкриттів у примітках

Фінансова звітність Фонду наочно демонструє, як «зшиваються» форми та примітки.

У складі доходу окремо виділено внески та зароблений дохід: внески 39 551 тис. фунтів, зароблений дохід 26 543 тис. фунтів (разом 66 094 тис. фунтів). Це сильна практика для будь-якої української організації, яка має кілька типів надходжень і стикається з питанням класифікації: що є «внеском», що є «заробленим доходом», а де є умовність/цільовість, яка тягне за собою особливі правила визнання.

У витратах показано деталізацію за природою та функцією: витрати на персонал, інші технічні й операційні витрати, витрати заробленого доходу, нагляд опікунів, приміщення, реструктуризація. Для українських укладачів це хороший орієнтир, як формувати структуру приміток так, щоб вона була узгоджена з управлінською логікою витрат, а не лише з бухгалтерською «розкладкою по рахунках».

Грошові потоки: мінімум «косметики», максимум придатності для аналізу

Звіт про рух грошових коштів поданий з чітким розподілом надходжень і виплат, який легко відтворити у робочих файлах і пояснити аудитору. Наприклад, чистий рух коштів від операційної діяльності становив 5 697 тис. фунтів, а залишок коштів і їх еквівалентів на кінець року — 43 609 тис. фунтів.

Практична користь для укладача: якщо ваша організація має значні «непрофільні» надходження (внески, гранти, цільові внески, фінансування програм), то читачеві важливо бачити:

• що саме було отримано у грошах у періоді (а не лише нараховано);
• які виплати є структурно повторюваними (зарплати, операційні витрати);
• які платежі є фінансуванням (орендні зобов’язання тощо).

Аудиторська «оптика»: як сформульовано суттєвість і чому це корисно укладачу

Окрема цінність звіту — деталізація підходу аудитора до суттєвості. У звіті аудитора прямо наведено базу та відсоток: 1,96 млн фунтів, що становить 3% загального доходу, із поясненням, чому дохід є доречною базою саме для некомерційної організації. Також наведено рівень «працюючої суттєвості» (75% від загальної суттєвості) та діапазон компонентних порогів.

Для укладача МСФЗ-звітності це не «цікава інформація про аудиторів», а практичний інструмент:

• як обґрунтовувати власні пороги суттєвості для розкриттів у примітках;
• як вибудовувати внутрішній контроль за коригуваннями та поясненнями;
• як готуватися до запитів аудитора щодо класів операцій, де навіть менші суми можуть бути суттєвими за характером (пов’язані сторони, винагорода аудитора тощо).

Практичні приклади для українського укладача

Приклад 1. Політика резервів і «пояснювальний абзац» у звіті керівництва
Організація має дохід 180 000 000 грн на рік і формує резерв ліквідності 35 000 000 грн для покриття 2–3 місяців операційних витрат у разі затримки фінансування. У звіті керівництва доречно окремо пояснити: що резерв — це не «прибуток», а інструмент стабільності; які події резерв покриває; за яких умов резерв може бути використаний; як резерв співвідноситься з прогнозом грошових потоків. Такий блок у Фонду МСФЗ фактично заданий як стандарт подання «резерви як захист від короткострокових розривів».

Приклад 2. Внутрішня суттєвість для приміток, узгоджена з аудиторською логікою
Компанія застосовує орієнтир 3% від доходу як базовий «кількісний» поріг для помилок у формі, але встановлює нижчі пороги для чутливих розкриттів: операції з пов’язаними сторонами, винагорода аудитора, судові спори. Такий підхід прямо «прочитується» у звіті аудитора Фонду, де описано окрему (нижчу) суттєвість для конкретних класів розкриттів.

Резюме

Фінансова звітність Фонду МСФЗ за 2025 рік демонструє, як має виглядати професійне подання: зрозумілий фінансовий результат, логіка причин, прозора структура доходів і витрат, придатний для аналізу звіт про рух грошових коштів і відкритий опис аудиторської суттєвості. Для українського укладача цінність саме в методиці: як «писати цифрами», не втрачаючи змісту, і як будувати примітки так, щоб вони працювали для користувача, а не лише «закривали вимоги».

Якщо потрібно, Агентство з МСФЗ може допомогти налаштувати структуру приміток так, щоб звітність була одночасно методологічно бездоганною та зручною для аудиту й читання >>> https://amsfo.com.ua/services/

© Օլենա Խարլամովա