Рада МСБО 30 травня  оголосила початок процесу обговорення перегляду вимог щодо очікуваних кредитних збитків за МСФЗ 9 «Фінансові інструменти» як відповідь на результати постімплементаційного огляду.

Ми пам’ятаємо, що впровадження моделі очікуваних кредитних збитків було реакцією на світову фінансову кризу та недоліки запізнілого визнання кредитних збитків за кредитами та іншими фінансовими інструментами, які були притаманні старій моделі «понесених» кредитних збитків.

Результати постімплементаційного огляду свідчать, що використання прогнозної моделі очікуваних кредитних збитків призводить до більш своєчасного визнання кредитних збитків, ніж застосування МСБО 39, що в цілому вирішило заявлену проблему запізнілого визнання кредитних збитків. Відгуки професійної спільноти свідчать про те, що вимоги до зменшення корисності в цілому добре працюють на практиці, в тому числі в періоди підвищеної економічної невизначеності. Наприклад, зацікавлені сторони повідомили РМСБО, що застосування вимог під час пандемії covid-19 продемонструвало, що основні цілі або принципи МСФЗ 9 є доречними.

Відтак, зацікавлені сторони загалом вітають зміни, внесені вимогами щодо зменшення корисності. Для багатьох зацікавлених сторін вплив цих змін був значним завдяки ширшому спектру необхідних даних, особливо прогнозної інформації. Користувачі фінансової звітності зазначили, що включення прогнозної інформації призводить до отримання більш корисної інформації про очікувані кредитні збитки, включаючи інформацію з прогностичною цінністю про суму, строки та невизначеності майбутніх грошових потоків. Однак, зацікавлені сторони спостерігають розбіжності у застосуванні вимог щодо зменшення корисності, включаючи вимоги до розкриття інформації в МСФЗ 7 щодо кредитного ризику. 

Рекомендуємо звернути увагу на одну цікаву думку. На думку Ради МСБО, визнання очікуваних кредитних збитків за весь строк дії після значного збільшення кредитного ризику краще відображає економічні збитки у фінансовій звітності. Проте, коли фінансовий актив  визнається вперше, початкова кредитоспроможність боржника та початкові очікування кредитних збитків враховуються при визначенні ціни та інших умов фінансового фінансового інструмента. Тобто йдеться про те, що первісні очікування щодо кредитних збитків можуть враховуватися в первісних умовах фінансових активів (наприклад, у ставці для позичальника або гарантіях, забезпеченнях тощо). Рада МСБО зазначила, що справжній економічний збиток виникає, коли очікувані кредитні збитки перевищують початкові очікування (тобто, коли кредитор не отримує компенсацію за рівень кредитного ризику, на який він наразі наражається). Який розвиток отримає ця гіпотеза – залежатиме від відгуків зацікавлених сторін. Але зміни можуть бути суттєвими, якщо вона буде підтримана.

Тому зараз Рада МСБО задається питанням – чи потрібно вимагати від компаній визнавати принаймні 12-місячні очікувані кредитні збитки протягом усього строку дії інструмента та очікувані кредитні збитки за весь строк дії інструмента, якщо відбулося значне збільшення кредитного ризику? Чи досягається мета РМСБО щодо надання суб’єктами господарювання корисної інформації про зміни кредитного ризику та пов’язані з ними економічні збитки? Якщо ні, то від зацікавлених сторін очікуються коментарі з поясненням «фундаментальних питань (фатальних недоліків)» щодо ясності та придатності основних цілей або принципів загального підходу до визнання очікуваних кредитних збитків. І в контексті того, про що говорить РМСБО (див. вище) ще не факт, що все залишиться як є )))

Цілком очікуване питання ставить РМСБО щодо витрат на застосування загального підходу, аудит та забезпечення його дотримання та вигід для користувачів. РМСБО цікавить наскільки вони відповідають очікуваним, наскільки співставні вигоди/витрати від застосування нової моделі очікуваних кредитних збитків.  Продовження буде ……

Webinaires pertinents en rapport avec le sujet de cet article :

Резерв очікуваних кредитних збитків: алгоритми, методики та розрахунки https://amsfo.com.ua/course/rezerv-ochikuvanyh-credit-zbytkyv/

“Фінансові інструменти в МСФЗ: облік від визнання до вибуття на прикладах” >>> https://amsfo.com.ua/course/fin-instrumenty-v-msfz/

© Olena Kharlamova