Як відобразити відкладені податки від переоцінки основних засобів?

На вимогу п. 58 МСБО 12 «Податки на прибуток» поточні та відстрочені податки слід визнавати як дохід або витрати і включати до прибутку або збитку за період, окрім випадків, коли податки виникають від операції або події, яка визнається, в тому самому або в іншому періоді поза прибутком або збитком чи в іншому сукупному доході або безпосередньо у власному капіталі.

Поточні та відстрочені податки слід визнавати поза прибутком або збитком, якщо податок відноситься до статей, що визнаються в тому самому або іншому періоді поза прибутком або збитком. Отже, поточні та відстрочені податки, які відносяться до статей, що визнаються в тому самому або в іншому періоді в іншому сукупному доході, слід визнавати в іншому сукупному доході. Прикладами таких статей є зміна балансової вартості, що виникає від переоцінки основних засобів (за МСБО 16).

За загальним правилом відкладені податки, що виникають внаслідок різних строків амортизації основних засобів за МСБО та за податковими правилами, визнають у прибутках та збитках, а відкладені податки, що виникають внаслідок переоцінки основних засобів визнаються у власному капіталі через інший сукупний дохід. Приклад відображення іншого сукупного доходу, пов’язаного з переоцінками ОЗ покажемо в таблиці.

Операція	Дебет	Кредит	Сума
Визнано дооцінку основних засобів (термін використання 5 років)	Основні засоби	Капітал в дооцінках	1000
Визнано відкладене податкове зобов’язання (ВПЗ) з суми дооцінки на дату дооцінки 1000 х 18%	Капітал в дооцінках	ВПЗ	180
Перенесено до нерозподіленого прибутку суму дооцінки, яка відповідає нарахованій амортизації 1000 х 1/5 = 200	Капітал в дооцінках	Нерозподілений прибуток	200
Повернено до резерву дооцінки основних засобів суми ВПЗ, перенесені у кредит нерозподіленого прибутку 200 х 18%	Нерозподілений прибуток	Капітал в дооцінках	36
Визнано в прибутку та збитку зміни відстрочених податків (інших різниць, наприклад, пов’язаних з терміном експлуатації, припустимо, немає)	ВПЗ	Витрати (дохід) з податку на прибуток	36
Визнано фінансовий результат	Витрати (дохід) з податку на прибуток	Нерозподілений прибуток	36

Якщо ці операції повторити щорічно протягом 5-ти років, то облікова картина без урахування нараховано амортизації буде наступна.

Як бачимо, протягом періоду експлуатації основного засобу капітал в дооцінках повністю буде рекласифікований до нерозподіленого прибутку, відкладені податки обнуляться, а нерозподілений прибуток включатиме лише амортизацію дооціненої вартості.

Relevante webinarer om emnet for denne publikation:

Інший сукупний дохід в МСФЗ: українські реалії та практика >>> https://amsfo.com.ua/course/inshyj-sukupnyj-dokhid/

Нефінансові активи в МСФЗ-звітності: облік та оподаткування в умовах воєнного стануРезерв очікуваних кредитних збитків: алгоритми, методики та розрахунки >>> https://amsfo.com.ua/course/nefinansovi-aktyvy-msfz/

Основні засоби: компонентний облік та ремонти >>> https://amsfo.com.ua/course/osnovni-zasoby-komponentnyj-oblik-ta-remonty/

Основні засоби в МСФЗ у питаннях та відповідях >>> https://amsfo.com.ua/course/osnovny-zasoby/

IASB

Gennemsnitlig vurdering:

0 anmeldelser

Se på regnskabets opbygning — så kan du straks se, hvilket webinar der besvarer netop dit spørgsmål.

Як відобразити відкладені податки від переоцінки основних засобів?

Як відобразити відкладені податки від переоцінки основних засобів?

Hvis du fandt denne nyhed nyttig og gerne vil støtte den løbende opdaterede og gratis nyhedsblog IFRS, har du mulighed for det!

Elena Kharlamova

Gruppe

Praktisk og sikker betaling

Har du nogen spørgsmål?

Se på regnskabets opbygning — så kan du straks se, hvilket webinar der besvarer netop dit spørgsmål.