Кредити, депозити, кредитні лінії, овердрафти та позики – ці фінансові інструменти є майже у кожної компанії.

МСФЗ 9 та ПСБО 13 вимагає застосування ефективної ставки відсотку при нарахуванні процентних доходів та витрат за ними. Що таке ефективна ставка, чим вона відрізняється від номінальної, які комісії та інші платежі, пов’язані з виникненням фінансового інструменту, слід враховувати при розрахунку ефективної ставки – це потрібно знати для правильного обліку процентних доходів та витрат в обліку за МСФЗ та ПСБО.

Крім того, П(С)БО, на відміну від МСФЗ, в цьому питанні не настільки деталізовані, отже, конкретні правила нарахування процентних доходів та витрат компанія має визначати обліковою політикою. І знання вимог МСФЗ 9 можуть суттєво допомогти також і бухгалтерам, які ведуть облік за ПСБО, при розробці облікової політики щодо процентних доходів та витрат.

Чи все так просто в обліку процентних доходів і витрат? В теорії нібито так, а ось на практиці виникають випадки, коли компанії припускаються помилок навіть при нарахування процентних витрат за номінальною ставкою. Наприклад, відносять на витрати періоду суму процентів, сплачених банку у звітному місяці, у той час як частина цієї суми насправді належить до іншого періоду. Ще одна поширена помилка – віднесення одразу на витрати суму сплачених комісій за отримання кредиту. А відтак ці помилки можуть привести до некоректного відображення в фінансових доходів та фінансових витрат, негативно вплинути на фінансовий результат і оподаткування та привести до штрафних санкцій.

Будь-які порушення у формуванні процентних доходів і витрат можуть суттєво впливати на фінансовий результат, в тому числі і до оподаткування та суми податку на прибуток. Це потребує від Вас ретельного ставлення до вибору облікових політик в частині формування процентних доходів і витрат, обліку фінансових інструментів, їх оцінки на кожну звітну дату, а значить і немалих витрат часу та зусиль, і  не завжди гарантує відповідність вимогам МСФЗ або ПСБО та може призвести до суперечок з податківцями та аудиторами.

Ми готові поділитися з Вами багаторічним досвідом та трьома методиками нарахування відсотків за номінальною ставкою, які застосовуються українськими банками, щоб Ви могли побудувати розрахунки згідно з умовами договору, та надати практичні рекомендації щодо формування облікової політики в частині обліку комісій за різними видами кредитів (разові кредити з фіксованою та з плаваючою ставкою, овердрафти, відновлювальні та не відновлювальні кредитні лінії) та депозитів.

 

Ми для Вас

• проаналізували вимоги МСФЗ та П(С)БО в частині обліку процентів за фінансовими інструментами,
• систематизували методики нарахування процентів,
• узагальнили рекомендації щодо побудови облікової політики за комісіями банку,
• розробили точні алгоритми розрахунків, які можна застосовувати на практиці для розрахунків процентів із застосуванням ефективної ставки (з врахуванням видач/погашень у будь-який день місяця),
• підготували зразки розрахунків процентів та типові схеми бухгалтерських проведень, які виникають за фінансовими інструментами різних видів.

Кому буде корисний цей вебінар:

Вебінар буде цікавий і корисний головним бухгалтерам, бухгалтерам, внутрішнім аудиторам, фінансовим директорам, працівникам аудиторських компаній.