В каких случаях долговые ценные бумаги могут учитываться по справедливой стоимости с переоценкой через прибыль/убытки?

voprosОценка долговых ценных бумаг по справедливой стоимости возможна в том случае, если компания применяет МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» и относит их к категории «имеющиеся в наличии для торговли» (то есть торговые ценные бумаги, торговый портфель или так называемые “короткие бумаги”), а также если компания применяет МСФО 9 «Финансовые инструменты» и относит их к категории учитываемых по справедливой стоимости с переоценкой через прибыль/убытки.

С точки зрения МСФО 9 долговая ценная бумага может попасть в эту категорию если, например, процентная ставка по ней «привязана» либо к результатам деятельности должника (чистой прибыли, рентабельности и т.п.), либо к фондовым индексам, либо к курсу валюты (имеется ввиду валюта иная, чем та, в которой номинирован долговой инструмент), что само по себе приводит к наличию встроенного  производного финансового инструмента (дериватива), а такая ситуация требует учета долгового инструмента по справедливой стоимости.

Обратим внимание, что если процентная ставка привязана к индексу инфляции, то это не приводит к появлению дериватива и не является поводом учитывать такой инструмент по справедливой стоимости, а он учитывается по амортизированной стоимости.

Хотите быть всегда в курсе МСФО-новостей?

Ваше имя (обязательно)

Ваш E-Mail (обязательно)

Обсуждение закрыто.