Учетная политика негосударственных пенсионных фондов: организационные и методические аспекты

3643b3e48b1d67baf4603ee8be5816cfОсновные требования к учетным политикам установлены МСБУ 8 «Учетные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» (далее — МСБУ 8). Учетная политика — это конкретные принципы, основы, допущения, правила и практика, применяемые НПФ при составлении и представлении финансовой отчетности. Совету НПФ необходимо выбрать учетные политики и последовательно их применять. При выборе учетных политик следует использовать такую редакцию МСФО, которая является актуальной на дату составления финансовой отчетности.

В учетную политику рекомендуется включать следующие организационные положения:

— Общие положения (цель документа, основания и полномочия по внесению в него изменений, ответственность за соблюдение и т.д.).

— Рабочий план счетов (рекомендуется сохранение классов счетов, утвержденных Приказом Министерства финансов Украины №291 от 30.11.99г., с добавлением субсчетов, отражающих специфические особенности учета НПФ).

— Процесс утверждения финансовой отчетности.

— Отчетный период (рекомендуется отчетным периодом считать период с 01 января по 31 декабря отчетного года).

— Промежуточная финансовая отчетность (рекомендуется промежуточным отчетным периодом считать квартал, а также сделать выбор относительно представления в промежуточной финансовой отчетности или полного комплекта финансовой отчетности, или сжатой финансовой отчетности и отдельных пояснительных примечаний).

— Функциональная валюта (рекомендуется функциональной валютой считать украинскую гривну).

— Перечень форм финансовой отчетности (рекомендуется сделать выбор относительно названий форм финансовой отчетности, поскольку п. 10 МСБУ 1 НПФ разрешается использовать другие названия для отчетов, чем те, что приведены в МСБУ 1).

— Формат представления денежных потоков от операционной деятельности (рекомендуется сделать выбор относительно применения прямого метода или косвенного метода).

— Классификация активов и обязательств на долгосрочные и текущие (в связи с тем, что в НПФ нормальный операционный цикл невозможно четко определить, то рекомендуется сделать предположение, что его продолжительность равна 12 месяцам).

— Существенность (рекомендуется устанавливать пороги существенности относительно округления данных финансовой отчетности, агрегирования (объединения) или отдельного представления статей, исправления ошибок, колебания валютных курсов, операций в промежуточных периодах и т.п.).

— Связанные стороны (рекомендуется сделать выбор из перечня физических и юридических лиц, приведенного в п.9 МСБУ 24, которые могут для НПФ считаться связанными).

В учетную политику рекомендуется включать следующие методические положения:

— Финансовые активы: классификационные группы финансовых активов (денежные средства и их эквиваленты, долговые ценные бумаги, инструменты капитала, дебиторская задолженность, инвестиционная недвижимость и т.д.); подходы к первоначальной оценке и оценке на дату отчетности финансовых активов (по классификационным группам); признание эквивалентов денежных средств (рекомендуется сделать выбор относительно принятого в качестве классификационного признака периода их конвертации); применяемые валютные курсы, методика расчета средневзвешенного курса для валюты; применяемые курсы для банковских металлов, методика расчета средневзвешенного курса для банковских металлов; отображение изменений справедливой стоимости финансовых активов (рекомендуется такие изменения признавать как доход отчетного периода, когда произошли такие изменения); метод учета обычного приобретения или продажи финансовых активов (рекомендуется сделать выбор метода учета по дате операции, или по дате расчета); методы оценки справедливой стоимости при отсутствии активных рынков;

— Финансовые обязательства: классификационные группы финансовых обязательств; подходы к первоначальной оценке и оценке на дату отчетности финансовых обязательств (по классификационным группам).

— Доходы и расходы: состав, классификация, признание и представление доходов; состав, классификация, признание и представление расходов.

Приведенный выше перечень не является исчерпывающим и может дополняться. Совет НПФ может вынести собственное учетное профессиональное суждение и закрепить его в учетной политике, если оно не противоречит МСФО и действующему законодательству Украины.

Хотите быть всегда в курсе МСФО-новостей?

Ваше имя (обязательно)

Ваш E-Mail (обязательно)

Обсуждение закрыто.