Учет долговых инструментов по справедливой стоимости

images (7)Традиционно долговые инструменты оцениваются по амортизируемой стоимости с применением метода эффективной ставки процента. Однако существуют случаи, когда оценка долговых инструментов осуществляется по справедливой стоимости. Такие случаи регламентируются п. 4.1.5 МСФО 9 «Финансовые инструменты». Так, согласно указанному пункту компания может при первоначальном признании безотзывно классифицировать финансовый актив как оцениваемый по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка, если это устраняет или значительно сокращает непоследовательность в применении принципов оценки или признания (иногда именуемую «учетным несоответствием»), которая в противном случае возникла бы при оценке активов или обязательств или признании связанной с ними прибыли и убытков с использованием различных основ. Примеры таких случает приведены в п. B4.1.29 — B4.1.32 Руководства по применению МСФО 9.

Для оценки справедливой стоимости долгового инструмента в таком случае необходимо использовать не номинальные (договорные) процентные ставки, а рыночные процентные ставки по аналогичным финансовым инструментам.

Пример.

Финансовая компания размещает депозит в сумме 100 000 грн. Депозитным договором предусмотрена ставка 10% годовых с выплатой в конце каждого года. Срок депозита — 3 года. Среднерыночная ставка по трехлетним депозитам с аналогичным графиком выплат составляет 16%.

СКРЫТЫЙ ТЕКСТ! КЛИКНИТЕ ЗДЕСЬ ЧТОБЫ ОТКРЫТЬ!

Расчет депозита:

СКРЫТЫЙ ТЕКСТ! КЛИКНИТЕ ЗДЕСЬ ЧТОБЫ ОТКРЫТЬ!

Отражение в учете:

СКРЫТЫЙ ТЕКСТ! КЛИКНИТЕ ЗДЕСЬ ЧТОБЫ ОТКРЫТЬ!

Обсуждение закрыто.