Проект поправок к IFRS 10 и IAS 28

IASB (Совет по международным стандартам финансовой отчетности) опубликовал для всеобщего обсуждения промежуточный вариант поправок к IFRS 10 «Консолидированная финансовая отчетность» и IAS 28 «Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия», касающиеся инвестиционных компаний. Напомним, что инвестиционная компания – это организация, которая:

(a) получает средства от одного или более инвесторов с целью предоставления данному инвестору (данным инвесторам) услуг по управлению инвестициями;

(b) принимает на себя перед инвестором (инвесторами) обязательство в том, что целью ее бизнеса является инвестирование средств исключительно для получения дохода от прироста стоимости капитала, инвестиционного дохода либо и того, и другого; и

(c) оценивает и определяет результаты деятельности практически по всем своим инвестициям на основе их справедливой стоимости.

Статус инвестиционной компании накладывает особые требования к консолидации, а точнее дает право на исключения из обязательной консолидации.

Предлагаемые IASB поправки также касаются исключений по консолидации.

Инициатором внесения поправок выступил Комитет по интерпретациям Фонда МСФО, поскольку в действующей редакции стандартов увидел риск возникновения различий в бухгалтерской практике.

Поправки охватывают три проблемных аспекта применения требований для инвестиционных организаций, оценивающих дочерние организации по справедливой стоимости в соответствии с IFRS 9 «Финансовые инструменты», вместо их консолидации.

Суть поправок состоит в следующем:

  • исключение по представлению консолидированной отчетности применяется в отношении дочерних предприятий инвестиционных компаний, которые сами являются материнскими;
  • уточнение случаев, когда вместо измерения по справедливой стоимости материнская инвестиционная компания должна консолидировать свою дочернюю компанию, которая оказывает связанные с инвестициями услуги;
  • упрощение применение метода долевого участия (equity method) для организации, которая сама по себе к категории инвестиционных не относится, но при этом владеет долей капитала в ассоциированном инвестиционном
    предприятии.

Срок принятия комментариев короче обычного и составляет 96 дней. Напомним, что изменения МСФО, касающиеся порядка учета дочерних предприятий инвестиционными (материнскими) организациями (исключение для консолидации), обязательны к применению с 1 января 2014 года.

Обсуждение закрыто.