Примечания к финансовой отчетности НПФ

document-depotПримечания к финансовой отчетности являются ее неотъемлемой частью. Исчерпывающие требования к раскрытию информации в финансовых отчетах (финансовой отчетности) описаны в МСФО. В Рекомендациях содержатся обобщенные требования к раскрытию информации о деятельности НПФ и приведены примеры таблиц, которые могут использоваться для раскрытия необходимой информации.

Примечания должны содержать информацию об основе составления финансовой отчетности и о примененных конкретных учетных политиках, раскрывать информацию, требуемую МСФО и которая не представлена в финансовой отчетности, предоставлять информацию, которая не представляется в финансовой отчетности, но которая является уместной для ее понимания. Примечания следует подавать в упорядоченном виде, соблюдая последовательности в каждом отчетном периоде.

Примечания предоставляют описанию объяснения или детальный анализ статей, представленных в финансовых отчетах, а также информацию о статьях, которые не соответствуют требованиям признания в этих отчетах. Примечания должны содержать краткое изложение существенных учетных политик и другие объяснения. В примечаниях обязательно приводится сравнительная информация за предыдущие периоды, если конкретными МСФО не разрешено или не требуется другое.

Примечания следует четко идентифицировать от другой информации. С целью обеспечения надлежащего понимания представленной в примечаниях информации на каждой странице следует повторять: полное название (наименование) НПФ, кторый отчитывается, или другие способы его идентификации; указание на то, что отчетность является отдельной; дату конца отчетного периода или периода, охваченного комплектом финансовой отчетности.

С целью обеспечения соответствия финансовой отчетности требованиям МСФО, которые невозможно выполнить, используя установленный общегосударственный формат финансовой отчетности, в Примечания может добавляться финансовая отчетность, которая по содержанию соответствует требованиям МСФО, в составе:

  • Отчет о финансовом положении на конец отчетного периода (со сравнительной информацией);
  • Отчет о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за период (со сравнительной информацией);
  • Отчет об изменениях в капитале за период (со сравнительной информацией);
  • Отчет о движении денежных средств (со сравнительной информацией).

Данные, приведенные в Отчете о финансовом положении на конец отчетного периода, Отчете о прибылях и убытках и прочем совокупном доходе за период, Отчете об изменениях в капитале за период, Отчете о движении денежных средств за период должны содержать перекрестные ссылки на любую связанную с ними информацию в Примечаниях.

Рекомендации содержат ориентировочную структуру примечаний и предлагают включать следующую информацию:

  • Раскрытие информации по МСБУ 26 «Учет и отчетность по пенсионным планам».
  • Основы подготовки, утверждения и представления финансовой отчетности.
  • Существенные положения Учетной политики.
  • Существенные учетные суждения, оценочные значения и предположения.
  • Раскрытие информации по использованию справедливой стоимости.
  • Новые МСФО и их влияние на финансовую отчетность.
  • реклассификации в финансовой отчетности за отчетный год по сравнению с финансовой отчетностью предыдущего года и исправление ошибок.
  • Раскрытие информации, подтверждающей статьи, представленные в финансовой отчетности.
  • Раскрытие другой информации.

НПФ может изменить вышеприведенный порядок (последовательность) раскрытия и дополнить перечень информации в Примечаниях к финансовой отчетности, придерживаясь полноты представления информации, требуемой МСФО к раскрытию.

Особое внимание в рекомендациях уделено требованиям к раскрытию информации по МСБУ 26 «Учет и отчетность по пенсионным планам». В соответствии с указанным МСБУ 26 Примечания к финансовой отчетности НПФ дополнительно к вышеуказанным требованиям должны содержать также:

  • отчет о чистых активах, имеющихся в наличии для выплат;
  • отчет об изменениях в чистых активах, имеющихся в наличии для выплат;
  • описание плана и влияние любых изменений в программе в течение отчетного периода;
  • формы, предусмотренные абзацем «в)» п.3.1 Положения о порядке составления, формирования и представления администратором негосударственного пенсионного фонда отчетности по негосударственному пенсионному обеспечению, утвержденного распоряжением Госфинуслуг от 27.10.2011 г. № 674, не включенных в другие разделы Примечаний.

Все вопросы, не нашедшие отражения в Рекомендациях, решаются в соответствии с действующей редакцией МСФО. Соблюдение действующей редакции МСФО и выполнения их требований обеспечивает представление достоверной финансовой отчетности. Принятые новые МСФО и обновленные их действующие редакции должны применяться НПФ в соответствии с переходными положениями, сопровождающими издание новых МСФО и внесения в них изменений. В Рекомендациях отмечается, что в случае возникновения противоречий между ними и МСФО приоритет в обязательном порядке следует отдавать именно МСФО.

Хотите быть всегда в курсе МСФО-новостей?

Ваше имя (обязательно)

Ваш E-Mail (обязательно)

Обсуждение закрыто.