Как отразить в отчете о движении денежных средств списанные проблемные депозиты?

3966_image_largeУ компании на балансе числился депозит. Снять вовремя не успели. Банк оказался проблемным. По мнению юристов, вероятность возврата – 0%. При составлении отчетности пришлось списать на убытки. Но теперь не сходится Отчет о движении денежных средств. Можно ли отразить списание как «прочий отток денежных средств»?

Ситуация со списанием депозитов проблемных банков сегодня является достаточно распространённой. Во-первых, абсолютно правильно, что признали убытками. Во-вторых, в Отчете о движении денежных средств такое списание никогда не отразится. В соответствии с МСБО 7 «Отчеты о движении денежных средств» такое списание рассматривается как неденежная операция, а ОДДС составляется по кассовому методу. В операционном денежном потоке списание не отразиться.

Проблема не возникнет относительно МСФО-формата отчётности, поскольку на конец периода сумма денежных средств будет отражена за вычетом списанных сумм: остаток денежных средств на начало периода +/- чистый денежный поток за период +/- влияние курсовых разниц – корректировка на неденежные операции (списание) = остаток денежных средств на конец периода. Соответственно потребуется специальное раскрытие в примечаниях к финансовой отчетности, поясняющее суть корректировки на неденежные операции.

Сложнее с формами национальной финотчетности, поскольку НП(С)БУ 1 не дает ответа, как поступать в такой ситуации, а рекомендации по сравнимости показателей четко алгоритмизируют расчет, в котором нет места для отражения подобных ситуаций.

Если компания выбрала косвенный метод представления ОДДС, то, как вариант, такое списание может отразиться в строке 3520 «збиток (прибуток) від неопераційної діяльності та інших негрошових операцій», тогда остатки денежных средств в ОДДС будут соответствовать остаткам в отчете о финансовом состоянии.

Если же компания выбрала прямой метод представления ОДДС, то …

СКРЫТЫЙ ТЕКСТ! КЛИКНИТЕ ЗДЕСЬ ЧТОБЫ ОТКРЫТЬ!

Обсуждение закрыто.