Особливості трьох рівнів ієрархії справедливої вартості 

🤔Раніше ми вже писали про те, що одним з ключових питань МСФЗ 13 є встановлення ієрархії справедливої вартості у вигляді трьох рівнів👉http://amsfo.com.ua/e/shcho-take-iierarkhiia-spravedlyvoi-vartosti/. Цього разу розглянемо особливості всіх трьох рівнів ієрархії вихідних даних для оцінок справедливої вартості.

✔️Для 1-го рівня необхідно використовувати котирувальні ціни, які формуються, як правило, на активних ринках. Найбільш доречними такі дані є для фінансових активів і зобов’язань, сільгосппродукції, палива, дорогоцінних металів. Використання котирувальної ціни вимагає ретельної оцінки, чи дійсно дана ціна сформувалася на основному (або найбільш вигідному) ринку і, що не менш важливо, чи є такий ринок доступним для підприємства на дату оцінки.

У більшості випадків котирувальні ціни, які використовуються в якості вихідних даних для 1-го рівня, не вимагають коригувань. Однак в деяких ситуаціях, коли котирувальні ціни не відображають справедливої ​​вартості або актив / зобов’язання мають специфічні характеристики, все-таки може знадобитися коригування. У свою чергу, необхідно пам’ятати, що будь-яке коригування з використанням вихідних даних, що не відносяться до 1-го рівня, знижує рівень в ієрархії отриманої справедливої ​​вартості.

✔️Вихідні дані 2-го рівня можуть включати котирувальні ціни на аналогічні (неідентичні) активи / зобов’язання на неактивних ринках, ставки винагороди і криві дохідності, що спостерігаються із зазвичай котирувальними інтервалами, кредитні спреди, що підтверджуються ринком вихідні дані (вихідні дані, переважно виникають із спостережуваних ринкових даних або підтверджуються ними шляхом кореляції або іншими способами).

Вихідні дані 2-го рівня в більшій мірі, ніж дані 1-го рівня, схильні до коригувань, які можуть бути викликані станом чи місцезнаходженням активу, специфічними характеристиками активу / зобов’язання, ємністю та активністю ринків, на яких спостерігаються ці вихідні дані. Будь-яке коригування вихідних даних 2-го рівня з використанням істотних для активу / зобов’язання неспостережуваних даних автоматично знижує результат оцінки до 3-го рівня ієрархії.

✔️Як вже зазначалося вище, вихідні дані 3-го рівня – це некотирувальні неспостережувані дані. Використання подібних даних по ідеології МСФЗ 13 повинно бути мінімальним і доречним тільки в тому випадку, якщо дані 1-го і 2-го рівнів недоступні. Проте, принципи і цілі оцінки не змінюються. Джерелом таких даних стає саме підприємство, але це не звільняє від необхідності коригувань з урахуванням припущень, які були б властиві іншим учасникам ринку. Пошук припущень інших учасників ринку не є самоціллю, але вся доступна підприємству інформація про такі припущення повинна бути прийнята до уваги при використанні вихідних даних 3-го рівня.

📌До речі, у нашому “Маркеті вебінарів 24/7” є цікавий вебінар “Справедлива вартість в МСФЗ-звітності: ключові вимоги та приклади розкриття”. Детальніше можете ознайомитись за посиланням: http://amsfo.com.ua/e/spravedlyva-vartist-v-msfz/.